İzlenen, puanlanmayan: 🇨🇳 Çin. İkametgah kavramı, yalnızca vatandaşların sahip olduğu hane halkı kaydına (hukou) bağlıdır ve 2020 yılında yurt dışındaki vatandaşlara yönelik uygulama yapıldığı bildirilmiştir. Kanıt C Derecesidir, bu nedenle Çin, yasal mekanizmalar netleşene kadar izlenen bir vaka olarak yayınlanmaktadır.

Tabloyu okumak. Bir ülke vatandaşlığa dayalı vergilendirmeyi endüstrileşmiş hale getirmiştir. İki diktatörlük, pasaport ofisleri aracılığıyla zorlayıcı versiyonlar yürütmektedir. Bir mikro-anlaşma, tüm bir uyruğu tek bir destinasyonda kalıcı olarak vergilendirilebilir hale getirmektedir. Bunların altında, çoğu danışmanın hiç bahsetmediği vatandaşlık bağlarına sahip uzun bir demokrasi kuyruğu yer almaktadır. 1 numara ile diğer tüm demokratik ülkeler arasındaki bu uçurum, tablonun gerçekte gösterdiği şeydir.

Şiddetin neyi ölçtüğüne dair bir not: oran değil, kapsam ve kaçınılmazlık. Eritre'nin %2'lik oranı, ABD rejimiyle yakın puan almaktadır çünkü eksen, bu talebin hayatınızın ne kadarına dokunduğunu ve ondan kurtulmanın ne kadar zor olduğunu sormaktadır. Fatura tutarı farklı bir sorudur ve gösterge tablosu, her iki okumanın da görünür olması için her puanın yanında bir oran-yük alanı taşır.

Doğrulama aşamasının değiştirdikleri. Portekiz'in İspanya'yı yansıtmasını bekliyorduk. Ancak yansıtmıyor. Kanun, İspanya'nın kuralında eksik olan bir kaçış maddesi ("razões atendíveis") içeriyor, bu nedenle Portekiz 61'den 54'e düştü ve herkesin ikiz olarak gördüğü iki kuralın aslında önemli noktalarda farklılaştığı ortaya çıktı. Bunu sadece kanun düzeyinde görebilirsiniz; incelediğimiz her ikincil özet bunu gözden kaçırmıştı. Fransa-Monako ters yöne hareket ederek 80'e yükseldi: Fransız vergi idaresinin kendi doktrini, ikinci bir vatandaşlığın Madde 7-1'i geçersiz kılmadığını teyit ediyor ve Madde 7-3 bu talebi servet vergisine kadar genişletiyor. Tacikistan karantinadan çıkarak endekse girdi, çünkü resmi kanun metni vatandaşları yerleşik sayıyor. Bu bulguyu İngilizce hiçbir yerde bulamadık. Ve Zucman mekanizması konusundaki hatamızı düzelttik: araçları ikamet bazlı olan çıkış vergileri ve son çare tahsilat kurallarıdır, bu nedenle önceki bir taslakta bunun uyruk bazlı olarak tanımlanması yanlıştı ve şimdi değişiklik günlüğünde düzeltildi.

İzleme Listesi — Giriş Riski

Ayrı enstrüman, ayrı mantık. Her girdi, kayıtlı bir kurumsal olaydır: bir oylama, bir başvuru, yayınlanmış bir belge. Duygu içermez.

Metodoloji

1. Bu enstrüman neyi ölçer?

Tek bir şeyi: bir ülkenin bir kişi üzerindeki vergi talebinin, uyruğu nedeniyle ayrılışından sonra devam edip etmediğini ve ne kadar devam ettiğini. Yargı yetkisi başına üç soru: Uyruk, bir vergi talebi (sınıflandırma) yaratır mı veya genişletir mi? Bu talep, yerleşik olmayan bir vatandaşın ekonomik hayatının ne kadarını kapsar ve ondan kurtulmak ne kadar zordur (şiddet)? Ve böyle bir talebi olmayan ülkeler için, bir tane getirme olasılıkları nedir (İzleme Listesi, ayrı bir enstrüman)?

2. Kapsam kuralı

Bir kural, yalnızca vergilendiren devletin uyruğu veya vatandaşlığının bağlayıcı faktörün gerekli bir unsuru olması durumunda kapsam dahilindedir. Aynı kural özdeş koşullardaki bir yabancıyı da yakalayacaksa, kapsam dışıdır.

Bu tek test, endeksin savunma gücünün çoğunu taşır. Herhangi bir CBT yayınına yönelik en öngörülebilir saldırı, kavramların karıştırılmasıdır: listeyi herkes için geçerli olan çıkış vergileri, geçici yerleşik olmama kuralları ve pasaporta bakılmaksızın uygulanan ikamet geçmişi kuyruklarıyla doldurmak. Bu kurallar gerçektir ve danışanlar için önemlidir. Ancak bunlar vatandaşlık bazlı vergilendirme değildir ve bunları birbirine karıştırmak eleştirmenlere kolay bir koz verir. Bu sürümde testi kendi çalışmamıza uyguladık. Önceki bir taslakta uyruk bazlı olarak tanımlanan Zucman taslağının yer değiştirmeyi önleme mekanizması, ayrılan yerleşikler üzerindeki çıkış vergileri ve son çare tahsilat kuralları üzerine kuruludur. Bu ikamet bazlıdır, bu nedenle yeniden sınıflandırdık.

Kapsam dahilinde: ABD dünya çapındaki rejimi ve gurbetçi vergisi; Eritre'nin Kurtarma ve Rehabilitasyon Vergisi; Macaristan'ın vatandaş-ikamet kuralı; Myanmar'ın yerleşik olmayan vatandaş vergisi; Tacikistan'ın vatandaş-ikamet varsayımı; Türkiye'nin yurt dışındaki devlete bağlı vatandaşlar için Madde 3 tam mükellefiyeti; İspanya ve Portekiz'in ulusal karantina kuralları; Meksika'nın Madde 9 uyruk kuralları; İtalya'nın vatandaşlık karinesi; Finlandiya ve İsveç'in vatandaşlık tetiklemeli takip karineleri; Hollanda, Almanya ve Japonya'nın uyruğa bağlı miras ve bağış takipleri; Fransa-Monako sözleşmesinin 7. Maddesi; Hindistan'ın hiçbir yerde vergilendirilmeyen vatandaşlar için varsayılan ikameti.

Kapsam dışında (Ek C, nedenleriyle birlikte): Birleşik Krallık geçici yerleşik olmama; Norveç'in çıkış vergisi ve üç yıl kuralı; Kanada'nın ayrılış vergisi; İrlanda'nın olağan ikamet kuyruğu; İspanya Madde 95 bis ve Fransa Madde 167 bis çıkış vergileri; Almanya §6 AStG çıkış vergisi (uyruğa bağlı olan §2 AStG dahil edilmiştir); yerel kurallar; vatandaşlık durumuna bağlı olan vatandaş olmayanlar üzerindeki vergiler (2025 ABD havale vergisi); ve Zucman/G20 mekanizmaları (ikamet bazlı; bitişik olarak takip edilmektedir).

Uyruğu diğer tetikleyicilerle karıştıran sınır çizgisi kuralları hibrit bayrağı taşır ve yalnızca uyruk ayağı üzerinden puanlanır. Hem vatandaşları hem de on yıllık eski yerleşikleri kapsayan İsveç karinesi bunun tipik örneğidir.

3. İki enstrüman, asla karıştırılmaz

Enstrüman 1, CBT Endeksi: Yalnızca yürürlükteki yasalar. Enstrüman 2, CBT İzleme Listesi: Teklifler ve giriş riski, kurumsal gerçeklere göre puanlanır. Yan yana yayınlanırlar ve asla tek bir sayıya dönüştürülmezler. Yürürlükteki yasayı gelecekteki yasa hakkındaki spekülasyonlarla harmanlamak, en öngörülebilir ve haklı ikinci saldırı noktasıdır. Bir yargı yetkisi, bir kuralın yasal olarak yürürlüğe girdiği gün İzleme Listesi'nden çıkar ve Endeks'e girer, iptal durumunda ise tersi gerçekleşir.

Üçüncü bir sütun olan kamuoyunu değerlendirdik ve tamamen vazgeçtik. Duygu puanlaması yanlışlanamaz bir veridir ve yanlışlanamaz bir bileşen tüm enstrümanı kirletir. Siyasi iştah, oyları sayan fizibilite merdiveninde (Bölüm 6) daha iyi görünmektedir.

4. Sınıflandırma kademeleri

Kademe 1 — Tam CBT. Genel bir kural olarak, ikamet etmeyen vatandaşların dünya çapındaki (veya dünya çapına yakın) gelir vergisi yükümlülüğünü tek başına uyruk sürdürür. Üyeler: ABD, Eritre, Myanmar (Ekim 2023'ten beri), Macaristan (tek uyruklular için, anlaşma olan durumlarda anlaşma üstünlüğü ile).

Kademe 2 — Koşullu CBT. Uyruk, belirli durumlarda tam vergi yerleşikliği sağlar: varış noktasına bağlı, statüye bağlı, boşluk bazlı veya iptal edilebilir varsayım. Üyeler: Fransa–Monako, Tacikistan, İsveç ◐, İspanya, Finlandiya, İtalya, Meksika, Portekiz, Türkiye, Hindistan.

Kademe 3 — Hedeflenmiş uyruk takipleri. Uyruk, genel gelir vergisi yerleşikliği yerine, ayrıldıktan sonra belirli vergiler için yükümlülüğü uzatır. Üyeler: Japonya, Hollanda, Almanya.

Bayraklar (kademelerden bağımsız):

Anlaşma korumaları değişkendir, bu nedenle her biri tarih taşır. ABD 8 Temmuz 2022'de Macaristan'a bildirimde bulundu, anlaşma 8 Ocak 2023'te feshedildi ve 1 Ocak 2024 veya sonrasında başlayan vergilendirme dönemleri için geçerliliğini yitirdi (IRS Duyurusu 2024-5). Belgelenmiş sonuç: 2024'ten bu yana, Macar vatandaşlığı veya HU-US çifte vatandaşları için kayıtlı bir Macar adresi, dünya çapında vergilendirme ve %15'lik oranın %90'ı ile sınırlı yabancı vergi kredisi ile Macar vergi yerleşikliği oluşturmaktadır. Korumalı statü her döngüde yeniden doğrulanır.

5. Şiddet puanlaması (CBT Endeksi)

Her girdi, ayrı ayrı yayınlanan ve bir başlıkta toplanan iki alt puan alır. Bunları ayrı tutuyoruz çünkü birleştirmek, müşterilerin para ödediği ayrımı gizlemektedir. Macaristan'ın kuralı dardır ancak kalıcıdır. İspanya'nınki daha geniştir ancak zamanla sınırlıdır ve varış noktası seçimiyle kaçınılabilir. Tek bir sayı her iki gerçeği de barındıramaz.

Kural bazlı puanlama. Puanlama birimi ülke değil kuraldır. Birden fazla uyruk kuralı olan yargı yetkileri her birini puanlar (Meksika'nın üç; Almanya, İsveç, Portekiz ve Tacikistan'ın ana kurallarının yanında birer resmi görevli kuralı vardır) ve başlık en şiddetli ücretlendirme kuralıdır. Saf ispat yükü karineleri varsayım olarak yazılır: yükümlülük getirmek yerine yükü kaydırırlar, bu nedenle yan yana görüntülenirler ancak yalnızca İtalya'nın durumunda olduğu gibi hiçbir ücretlendirme kuralı olmadığında başlığı belirlerler. Bu ayrım mevcuttur çünkü erken kalibrasyon, İspanya'nın kaçınılmaz beş yıllık karantinasından daha yüksek puan alan çürütülebilir bir evrak karinesi üretmiştir. Yetkin herhangi bir incelemeci bunu paramparça ederdi ve haklı da olurdu.

Eksen 1 — Kapsam (0–50): Talebin, yerleşik olmayan bir vatandaşın ekonomik hayatının ne kadarını kapsadığı.

Eksen 2 — Kalıcılık (0–50): Talebin ne kadar sürdüğü ve alt edilmesinin ne kadar zor olduğu.

Uygulamalı örnek, Amerika Birleşik Devletleri: Kapsam 15+10+15+4 = 44. Kalıcılık 20+15+10+5 = 50. Şiddet 94. Doğrulanmış tabloda, sadece iki zorlayıcı rejim on puan yakınına yaklaşmaktadır ve pasaportlardan ziyade sıradan idare tarafından yönlendirilen ilk giriş (Fransa-Monako) on dört puan geridedir. Yani dürüst başlık, birçok ülkenin CBT'ye sahip olduğu değildir. Bir ülke bunu endüstrileştirmiş, iki diktatörlük pasaport ofisleri aracılığıyla uygulamakta, bir ikili sözleşme tüm bir uyruğu tek bir destinasyonda kalıcı olarak vergilendirilebilir kılmakta ve bir grup demokrasi, danışmanlarının nadiren bahsettiği uyruk bağlarını korumaktadır.

Birincil kaynakların puanları değiştirdiği yerler. Portekiz'in Madde 16(6)'sı "salvo se o interessado provar que a mudança se deve a razões atendíveis" içerir: meşru taşınmalar için, özellikle de Portekiz'de yerleşik bir işveren tarafından geçici görevlendirmeler için bir kaçış maddesi. İspanya'nın Madde 8.2'sinde böyle bir madde yoktur. Kağıt üzerinde özdeş görünen iki kural (vatandaşlar, kara liste, yıl + 4), alt etme bileşeninde farklılaşmaktadır: İspanya 15, otomatik; Portekiz 8, çürütülebilir. Portekiz 61'den 54'e düşmektedir. Fransa-Monako ise tersi yönde ilerledi. BOFiP doktrini, Madde 7-1'in kişinin başka bir vatandaşlığa sahip olup olmadığına bakılmaksızın uygulandığını teyit ediyor ve Madde 7-3, 1989 sonrası taşınanlar için talebi servet vergisine (ISF, şimdi IFI) kadar genişletiyor, bu nedenle kapsanan vergiler 12'ye çıkıyor ve giriş A Derecesinde 80'e yükseliyor. Bu iki örnek, A Derecesi kapısının neden var olduğunun en net kanıtlarıdır. O olmasaydı yanlış sayılar yayınlardık.

Ağırlık savunulabilirliği. Tüm ham bileşenler yayınlanır. Her sürüm, sıralama kararlılığı istatistikleri (Kendall'ın τ) ile birlikte ±%25 ağırlık pertürbasyonu duyarlılık analizi taşır ve ağırlık değişiklikleri nedenleriyle birlikte değişiklik günlüğüne kaydedilir. Bildiğimiz kalibrasyon soruları eleştirmenlerin bulmasına bırakılmak yerine burada belirtilmiştir: oran değil kapsam tasarımı (Eritre'nin %2'sinin ABD rejimine yakın olması), geniş İskandinav karinelerinin nüfus puanı ve Tacikistan istisna okuması. Yayınlanan 68, daha yumuşak yorumu kullanmaktadır; daha sert yorum daha yüksek puan almaktadır.

6. Giriş riski puanlaması (CBT İzleme Listesi)

Her girdi kayıtlara geçmiş bir olaydır: sunulan bir yasa tasarısı, bir komisyon oylaması, yayınlanmış bir bakanlık çalışması. Asla ruh hali hakkında bir çıkarım değildir.

Temel — Fizibilite merdiveni (0–40): yürürlüğe girdi (İzleme Listesi'nden çıkar) · bir kamaradan geçti = 40 · komisyon/ilk okuma kabulü = 30 · hükümet destekli yasa tasarısı veya bütçe hükmü = 25 · muhalefet tasarısı/değişiklik sunuldu = 15 · parti programı veya koalisyon anlaşması = 10 · resmi komisyon/bakanlık çalışması = 8 · önde gelen akademik veya uluslarüstü taslak = 5.

Güçlendiriciler (+30'a kadar): mali stres (+0–10, mekanik IMF WEO açık/borç eşikleri) · sınır ötesi veya göçmen hedefli vergi mevzuatı emsali (+0–10) · oturumlar arası tekrarlanma (+0–10).

Azaltıcılar (−30'a kadar): bağlayıcı yasal kısıtlama (−0–15) · anlaşma ağı çatışması (−0–10; CBT, ülke ağını ABD tarzı koruma maddeleri eklemek için yeniden müzakere etmediği sürece mevcut bağ bozucu anlaşmalarla etkisiz hale getirilir, bu on yıllık bir projedir) · idari kapasite açığı (−0–5; CRS ikamet bazlı veriler sunar ve vatandaşlığa göre vergilendirme için FATCA eşdeğeri bir sisteme ihtiyaç vardır).

AB hukuku azaltıcısı konusunda, içtihatlar her iki yöne de gitmektedir ve endeks bunu belirtmektedir. De Lasteyrie du Saillant (C-9/02), AB içindeki gerçekleşmemiş kazançlar üzerindeki çıkış vergilerini kısıtlamaktadır. Van Hilten-van der Heijden (C-513/03), Hollanda'nın miras vergisi için on yıllık uyruk kurgusunu sermayenin serbest dolaşımı itirazına karşı onamıştır. AB hukuku, Fransız tarzı takip eden bir gelir vergisi üzerinde gerçek bir kısıtlamadır. Mutlak bir engel değildir ve azaltıcı buna göre kalibre edilmiştir. Daimi çalışma maddesidir.

Sönümleme: Merdiven puanları, resmi bir faaliyet olmaksızın 24 ay geçtikten sonra yarıya iner. Yön etiketleri (⬆⬌⬇), merdivenin yakalayamadığı ters hareketleri gösterir.

Uygulamalı örnek, Fransa: merdiven 30 + tekrarlanma 10 + emsal 8 + mali stres 8 − AB hukuku 12 − anlaşma çatışması 6 = 38. Niteliksel not, onu güvenilir kılan şeyi taşır: 2026 önlemi Meclis genel kurulunda LFI'dan RN'ye kadar uzanan bir destekle bir oyla reddedildi. Geniş bir yelpazenin desteğiyle tek oyla kaçırılan bir fırsat, bu enstrümanın fiyatlandırmak için var olduğu şeydir ve hiçbir duygu anketi bunu yakalayamazdı.

Bitişik baskı (CBT olarak puanlanmaz): Brezilya'nın 2024 G20 dönem başkanlığı altında sunulan Zucman taslağı, kelimesi kelimesine şunları önermektedir: "güçlendirilmiş çıkış vergileri: katılmayan ülkelere taşınan yerleşikleri vergilendirmeye devam edin" ve kurumlar vergisi asgari vergisi modeline dayanan "'son çare vergi tahsildarı' mekanizmaları". Her ikisi de ikamet bazlıdır ve kapsam kuralını geçemez. Zenginlerin takip eden vergilendirmesini normalleştirdiği ve resmi olarak onaylayan ülkelerin emsal gücünü beslediği için dosyayı yine de takip ediyoruz.

7. Kanıt standardı

Her veri hücresi bir atıf (URL'si ile birlikte kanun maddesi veya resmi belge), bir kanıt derecesi ve son doğrulama tarihini taşır.

Derece A — Orijinal dilinde okunan birincil yasal metin, vergi makamının kendi rehberliği veya bağlayıcı mahkeme kararları. Derece B — Büyük firmaların teknik özetleri veya resmi ikincil belgeler; taslaklar için yeterli, yayınlanan bir puan için yetersizdir. Derece C — Güvenilir gazetecilik, STK raporları, parlamento ifadeleri; yalnızca uygulama bulguları için kullanılır, asla bir kuralın varlığı veya metni için kullanılmaz ve her zaman satır içinde etiketlenir.

Yayın kapısı: Puanlanan her yasal bileşen A Derecesi olmadıkça hiçbir şiddet puanı yayınlanmaz. Bu sürüm itibariyle, her endeks girişi kanun konusunda bu kapıyı geçmektedir. Kalan C Derecesi materyaller yalnızca uygulama ile ilgilidir (Eritre ve Myanmar tahsilat yöntemleri; Tacikistan'ın tahsilat boşluğu) ve göründükleri her yerde bu şekilde etiketlenmiştir. Bu tasarım gereğidir, çünkü kapalı rejimlerdeki uygulama ancak C Derecesi kanallar aracılığıyla gözlemlenebilir.

Karantina: İnternetteki CBT listelerinde dolaşan ancak birincil doğrulamayı geçemeyen yargı yetkileri, çelişkili kanıtlarla birlikte karantinaya alınmış olarak yayınlanır. Mekanizma şimdiden ilk sonucunu vermiştir. Tacikistan çelişkili ikincil iddialar üzerine karantinaya girmiş ve resmi kanun metni soruyu çözdüğünde çıkmıştır. Endekse girdi, ki bu kimsenin beklediği bir yön değildi.

Düzeltmeler ve versiyonlama: v1.0'dan itibaren halka açık tarihli değişiklik günlüğü; doğrulanan hatalar on iş günü içinde düzeltilir; maddi puan değişiklikleri duyurulur. Değişiklik günlüğü, yayınlanmadan önce yapılan bir öz-düzeltmeyi (Zucman yanlış nitelendirmesi) zaten kaydetmiştir ve bunu temiz bir sayfadan daha iyi bir referans olarak görüyoruz. Yayınlanmadan önce bir uluslararası vergi akademisyeni ve bir gurbetçi avukatı tarafından harici inceleme yapılması bütçelenmiştir ve incelemeciler yayında isimlendirilmiştir.

8. Veri bağımsızlığı

Endeks yalnızca onaylanmış kaynaklardan gelen verileri, sıralamaları, tanımları veya tahminleri kullanır: ulusal kanunlar ve resmi gazeteler; vergi dairesi rehberleri (AEAT, BOFiP, GİB, Verohallinto, Skatteverket, Portal das Finanças, Hindistan Gelir Vergisi Departmanı, IRS, NAV); mahkeme kararları (ATAD, Danıştay, Yargıtay, KHO, HFD, BFH ve Yargıtay düzeyindeki Meksika ve ABD makamları); parlamento kayıtları; mali stres girdileri için IMF WEO ve Eurostat; etkilenen nüfus sayıları için UN DESA göçmen stok verileri ve ulusal konsolosluk kayıtları (PERE, AIRE); IRS Gelir İstatistikleri ve Federal Kayıt üç aylık vazgeçme listesi; Eritre kaydı için BM Güvenlik Konseyi belgeleri.

CitizenX'in tescilli servet göçü verileri tam olarak bir yerde, maruz kalma katmanında görünür ve hiçbir zaman bir şiddet veya izleme puanına dahil olmaz. Puanlar yasadır; katman ise bizim analizimizdir.

9. Maruz kalma katmanı — araştırmanın başladığı yer

Yasal bir anket bir referans belgesidir. Katman, yeni bilgi üreten kısımdır. Şiddet puanlarını CitizenX gerçek zamanlı servet göçü verileriyle çapraz referanslamak, hiçbir hukuk firmasının cevaplayamayacağı soruları yanıtlar: Yüksek kalıcılığa sahip yargı bölgeleri bastırılmış HNWI (yüksek net değerli birey) çıkışı mı gösteriyor, yoksa sadece rotası değiştirilmiş destinasyonlar mı? İspanyol vatandaşlarının akışları, karantina etrafında BAE gibi anlaşma kapsamındaki yakın ikamelere mi yöneldi? Fransızların "kıl payı kaçırdığı" durum, herhangi bir yasa çıkmadan önce ihtiyadi bir ayrılış olarak görülüyor mu? Katman, münhasıran CitizenX'in gerçek zamanlı servet göçü verilerine atfedilen ayrı bir bölüm (Exodus'u besleyen) olarak yayınlanır.

10. Olası eleştirilere yanıtlar

1. "Çıkış vergilerini ve ikamet kuyruklarını CBT ile karıştırıyorsunuz." Kapsam kuralı bunları dışarıda tutar, Ek C her hariç tutmayı nedeni ile kaydeder ve Zucman mekanizmasının metni ikamet temelini gösterdiğinde kuralı kendi taslağımıza karşı uyguladık.

2. "Anlaşmalar bunun yarısını geçersiz kılıyor." Anlaşma korumalı girişler işaretlenmiştir, alt etme mekanizmaları fiyatlandırılmıştır ve IRS duyurusuyla tarihlenen ve 2024 sonucuyla sayısallaştırılan Macaristan-ABD feshi, korumaların geri alınabilir olduğunu göstermektedir. Döngü başına takip edilir.

3. "Kanun uygulama değildir. Eritre kimseyi değerlendiremez." Uygulama ayrı olarak puanlanır ve derecelendirilir: C Derecesine uygulama için izin verilir, kanun için asla. Zorlayıcı bayrağı mevcuttur çünkü Eritre ve Myanmar değerlendirmeler yerine pasaportlar üzerinden tahsilat yapar. Uygulama boşluğu bayrağı, kanunun devletin topladığından fazlasını talep ettiği ayna vakayı, Tacikistan'ı kapsar.

4. "Sadece ABD önemli." Uçurum gizlenmemiştir, yayınlanmıştır. ABD'nin 94'te olması ve ilk sıradaki sıradan idareli demokrasinin on dört puan geride kalması bulgunun kendisidir. Ve kuyruk önemlidir, çünkü miras kuyrukları ve karantina kuralları, ikinci pasaport müşterisinin danışmanının genellikle bahsetmediği şeylerdir.

5. "Ağırlıklarınız keyfi." Tüm ham alt puanlar yayınlanır, her sürümde sıralama kararlılığı istatistikleri ile duyarlılık analizi sunulur ve bildiğimiz kalibrasyon soruları Bölüm 5'te belirtilmiştir. İsterseniz kendiniz yeniden ağırlıklandırın.

6. "İnsanları korkutmakta ticari bir çıkarınız var." Metodoloji, sıralamalardan önce kamuya açıklanır. Puanlanan her yasal hücre kontrol edilebilir birincil yasadır. ABD bir gevşeme etiketi taşır, Fransa girişi önlemin başarısız olduğunu belirtir ve değişiklik günlüğü yayın öncesi kendi düzeltmemizi kaydeder. Korkutmak için inşa edilen bir endeks bunların hiçbirini yapmaz.

7. "İzleme Listesi spekülasyondur." Her İzleme Listesi girdisi, atıfta bulunulan kayıtlı bir kurumsal olaydır. Yanlışlanamaz olan tek sütun tasarım aşamasında silinmiştir ve bitişik baskı kategorisi, kıl payı kaçırılanların CBT olarak şişirilmemesi için mevcuttur.

8. "Küçük N. Matematik içeren bir liste." Birim ülkeler değil kurallardır: 17 yargı bölgesinde 20+ puanlanmış kural artı bir İzleme tablosu, sabit bir döngüde bir değişiklik günlüğü ile yenilenir. N açısından bir niş varlık sınıfının egemen derecelendirme kapsamıyla karşılaştırılabilir ki bu da doğru tür karşılaştırmasıdır.

11. Periyot

Yıllık olarak tam yeniden doğrulama ve yeniden puanlama. Üç aylık olarak İzleme tablosu. Yürürlüğe girme, iptal, anlaşma feshi veya bir G20/AB yasama meclisindeki genel kurul oylamasından sonraki on iş günü içinde olay tetiklemeli güncellemeler. Her güncelleme versiyonlanır.

12. Bilinen kısıtlamalar

Latin alfabesi dışındaki birincil metinler (Myanmar'ın resmi gazetesi, Japonya'nın NTA metni, Tacikistan'ın istisna paragrafı) resmi veya uyumlu kanallar aracılığıyla doğrulanmıştır ancak ilk yıllık döngüde orijinal dil okumaları için planlanmıştır ve bu durum her girişte belirtilmiştir. Kapalı rejimlerdeki uygulama yoğunluğu sadece C Derecesi kanallar aracılığıyla gözlemlenebilir. Fizibilite merdiveni parlamenter sistemlere göre kalibre edilmiştir; başkanlık ve tek partili sistemler buraya tam olarak uymamaktadır. Endeks, yazılı kuralları ve belgelenmiş uygulamaları ölçer. Bireysel sonuçları tahmin etmez ve bunu belirtir.

Ek A — Kaynak kaydı (tüm girişler; birincil kaynaklar, mevcut olduğunda birden fazla)

ABD — IRC (dünya çapında vergilendirme; §877A; §7345); IRS gurbetçi vergisi rehberi; Federal Kayıt üç aylık vazgeçme listesi. Eritre — RRT Proklamasyonu (1995); Eritre Büyükelçiliği (Washington) yayınlanan RRT şartları; BM Güvenlik Konseyi Kararı 2023 (2011); Tahsilatın devamı ve giriş reddi üzerine Birleşik Krallık parlamentosu yazılı kanıtları (2025) [uygulama: C]. Myanmar — PwC Dünya Çapında Vergi Özetleri ve Tilleke & Gibbins uyarınca 2023 Birlik Vergilendirme Yasası değişikliği (m.22, 1 Ekim 2023'ten itibaren geçerli); Myanmar Başkonsolosluğu Chongqing vergi ödeme talimatları ve Bildirim 79/2023 referansı (resmi); Irrawaddy / Myanmar Now uygulama raporlaması [uygulama: C]. Fransa–Monako — 18 Mayıs 1963 Sözleşmesi, Madde 7-1 ve 7-3; BOFiP BOI-INT-CVB-MCO-10 (2 Haziran 2021'de güncellendi); BOI 14B-1-95 (çifte vatandaşlık ilgisiz); Monako doğumlu vatandaşlar üzerine Danıştay ve CAA Marsilya (1 Eylül 2009, n° 06MA02917); Senato parlamento soruları. Macaristan — Macaristan'ın OECD vergi yerleşikliği dosyası ve Grant Thornton uyarınca PIT Yasası (1995 tarihli CXVII Sayılı Yasa) yerleşik tanımı; IRS Duyurusu 2024-5 (anlaşma 8 Ocak 2023'te feshedildi; 1 Ocak 2024'te yürürlükten kalktı); irs.gov Macaristan anlaşma belgeleri sayfası; Andersen Macaristan anlaşma sonrası sonuçlar üzerine. Tacikistan — 23 Aralık 2021 tarihli ve 1844 sayılı Vergi Kanunu (Aralık 2025'e kadar değiştirildiği şekliyle), bireysel yerleşik maddesi: vatandaşlar yerleşik kabul edilir (p. 3), yurt dışında devlet hizmetinde olan vatandaşlar süreye bakılmaksızın yerleşiktir (p. 2), yabancı-kalıcı-konut nitelemesi (orijinal dil onayına tabi kapsam); mfa.tj ve Ulusal Yasama Merkezi (ncz.tj) aracılığıyla resmi metinler, Paragraph/SpinForm aracılığıyla konsolide versiyonlar; işçi dövizlerine ilişkin uygulama boşluğu [uygulama: C]. Japonya — Miras Vergisi Yasası (1950 tarihli 73 Sayılı Yasa), Madde 1-3 ve 2; 2013 reformu, 2017 geçici yabancı istisnası, 2018 yabancı takibinin iptali; PwC Dünya Çapında Vergi Özetleri ve uzman danışmanlar dahil olmak üzere uyumlu teyitler; NTA orijinal metin okuması ilk döngüde planlanmıştır. Hollanda — Successiewet 1956, Madde 3(1) (on yıllık ulusal kurgu) ve 3(2) (bir yıllık bağış kuralı), kanun metni kelimesi kelimesine; ATAD C-513/03 Van Hilten-van der Heijden (2006) kurguyu onayan karar; Mahsup için Besluit voorkoming dubbele belasting 2001. İsveç — Riksdagen aracılığıyla Inkomstskattelag (1999:1229) 3 kap. 3, 4 (diplomatlar), 7 §§; femårsregeln ve ispat yükü değişimi üzerine Skatteverket rättslig vägledning; HFD 2020:25; SOU 1997:77 aracılığıyla yasama geçmişi (1966 karinesi; 1985 uzatması). Almanya — ErbStG §2(1)(1)(b) (5 yıllık ulusal takip; DE-US emlak anlaşması protokolüne ilişkin 15 Eylül 2000 tarihli onay yasasının 3. Maddesi uyarınca ABD'ye taşınanlar için 10 yıl) ve §2(1)(1)(c) (yurt dışındaki kamu hizmeti vatandaşları); AStG §2 (10 yıllık uzatılmış sınırlı gelir yükümlülüğü) ve §4 (uzatılmış miras kapsamı; %30 yabancı vergi istisnası); BFH anayasaya uygunluğu onayan karar (FG München 4 K 1286/18'den temyizen). İspanya — 35/2006 Sayılı Kanun Madde 8.2 (kanun metni); AEAT Manual Práctico IRPF; administracion.gob.es; Orden HFP/115/2023 (liste); DGT V1310-22 / V1323-22 (Cebelitarık anlaşması: 2019 sonrası taşınan vatandaşlar münhasıran İspanyol yerleşiğidir). Finlandiya — Tuloverolaki 11 §; Verohallinto resmi rehberi "Yleinen ja rajoitettu verovelvollisuus" (Edilex resmi kanalı aracılığıyla); KHO 2021:172; KHO 2013:93; KHO 1981 t. 3184 (yıl ortası ayrılma). İtalya — Madde 2(2-bis) TUIR (DPR 917/1986, kanun metni kelimesi kelimesine; Madde 10, L. 448/1998 ile getirilmiştir); Değiştirildiği şekliyle 4 Mayıs 1999 tarihli DM listesi (İsviçre 20 Temmuz 2023 tarihli DM ile 1 Ocak 2024'ten itibaren geçerli olmak üzere kaldırılmıştır); Yargıtay 14240/2021 (dolaylı transferler); Yargıtay 6501/2015 (çürütme standardı); Yargıtay 21437/2014 (karine her iki yönde de işler); D.Lgs. 209/2023 2-bis'e dokunmadı. Meksika — CFF Madde 9 (kanun metni, diputados.gob.mx); Kasım 2021 reformu (takip 3→5 yıl; EoI + tahsilat yardımı kaçışı). Portekiz — Madde 16 CIRS (Portal das Finanças resmi metni; mevcut numaralandırmada 6 numarada uyruk karantinası, razões-atendíveis kaçışı ile birlikte); hükmü alıntılayan CAAD tahkim kararları (örneğin, P155/2022-T); Madde 16(1)(d) resmi görevli kuralı. Türkiye — GVK (193 Sayılı Kanun) Madde 3(2); GİB dar mükellef rehberi (2026, resmi); 210 Seri No'lu Tebliğ. Hindistan — 1961 Gelir Vergisi Yasası m.6(1A) (kanun metni, incometaxindia.gov.in); 2025 Gelir Vergisi Yasası'nda (Nisan 2026'dan itibaren) korunduğunu teyit eden Gelir Vergisi Departmanı SSS. Fransa İzleme — Değişiklik I-CF380 (PLF 2026 komisyon kabulü, KPMG Avocats notu, Ekim 2025); genel kurulda tek oyla reddedilme (ASFE); PLF 2025 komisyon kabulü (Fiscalonline); Ulusal Meclis kayıtları. ABD İzleme — H.R. 10468 (18 Aralık 2024); OBBBA hariç tutma (Temmuz 2025); JCT puanı bekleyen yeniden sunum (ACA, 2026 ortası). G20/BM bitişik — Zucman taslağı ve slaytları (gabriel-zucman.eu; AB Vergi Gözlemevi yönetici özeti): "güçlendirilmiş çıkış vergileri... katılmayan ülkelere taşınan yerleşikler"; "son çare vergi tahsildarı"; Dönem başkanlığı sürekliliği ve 125–9–46 BM oylaması üzerine UNRISD WP 2026-02.

Ek B — Kalan yapılacaklar listesi

Küçük ve belirtilmiştir. İlk yıllık döngüde orijinal dil okumaları: Japonya NTA metni; 2021 konsolidasyonunda Tacikistan istisna paragrafı ve madde numarası teyidi; Myanmar maaş dışı %10 oranı için resmi gazete metni (şu anda A Derecesi olan bir kural üzerindeki C Derecesi detayı). Çin izlenen girişi: IIT ikametgah mekanizmaları. Kalibrasyon çalıştayı (oran-yük sorusu; İskandinav nüfus puanları; Tacikistan okuması; Van Hilten ile ilgili AB yasası azaltıcısı). Dış incelemeciler görevlendirildi ve isimlendirildi. ⚠ zorlayıcı bayrağı taşıyan girişlerin hukuk müşaviri incelemesi. Medya sorumluluk/E&O sigortası.

Ek C — Hariç tutma günlüğü

Birleşik Krallık geçici yerleşik olmama — uyruktan bağımsız. Norveç çıkış vergisi ve üç yıl kuralı — uyruktan bağımsız. Kanada ayrılış vergisi — uyruktan bağımsız. Avustralya CGT olayı I1 — uyruktan bağımsız. İrlanda olağan ikamet — uyruk değil, ikamet geçmişi. İspanya 95 bis / Fransa 167 bis / Almanya §6 AStG çıkış vergileri — ikamet tetiklemeli (Almanya §2 AStG uyruğa bağlıdır ve dahil edilmiştir). Güney Afrika — 2001'den beri ikamet esası; tarihsel not. Doğrulanmamış vatandaş olmayan göndericiler üzerindeki ABD 2025 havale vergisi — uyruğa bağlıdır ancak vatandaş olmayanları hedefler; bitişik fenomen, puanlanmamış. Zucman/G20 yer değiştirmeyi önleme mekanizmaları — ikamet bazlı (ayrılan yerleşikler üzerindeki çıkış vergileri; son çare tahsildarı); bitişik, izleniyor, CBT değil.

Ek D — Karantina kaydı ve tarihsel emsaller

Çözülenler: Tacikistan (çelişkili ikincil iddialarla girdi; resmi kanun metniyle çözüldü; Kademe 2 olarak yeniden sınıflandırıldı — değişiklik günlüğüne bakınız). Tarihsel emsaller (İzleme bağlamında, puanlanmamış): Filipinler, 1997 reformuna kadar yerleşik olmayan vatandaşların yabancı gelirlerini vergilendiriyordu; Meksika, 1980'lerdeki değişimden önce uyruk üzerinden vergilendiriyordu; ABD rejimi İç Savaş gelir yasalarına dayanır ve Cook v. Tait (1924) davasından sağ çıkmıştır; Myanmar'ın 2023 hamlesi, 2012 tarihli bir muafiyeti geri almıştır. Atıl durumdaki CBT, bir bütçe döngüsü içinde yeniden etkinleşebilir; İzleme Listesi'nin varlık nedeni budur.

Yasal Uyarı

Vatandaşlık Bazlı Vergilendirme Endeksi, CitizenX'in bir araştırma yayınıdır ve yalnızca genel bilgilendirme amaçlıdır.

CitizenX bir hukuk bürosu, vergi danışmanı, muhasebeci veya finansal ya da yatırım danışmanı değildir ve bu yayındaki hiçbir şey yasal, vergi, muhasebe, göçmenlik, finansal veya yatırım tavsiyesi teşkil etmez; herhangi bir eylemde bulunma veya bulunmama tavsiyesi değildir. Bu yayının okunması veya kullanılması, CitizenX veya iştirakleri ile herhangi bir danışman-danışan, avukat-müvekkil veya mutemetlik ilişkisi oluşturmaz ve bu yayın herhangi bir danışmanlık hizmetinin parçası veya yerine geçen bir belge değildir.

Vergi yasaları, anlaşmalar, resmi listeler ve uygulama pratikleri sık sık değişir ve bunların uygulanması her zaman bireysel gerçeklere bağlıdır. Endeks, gösterilen doğrulama tarihleri itibariyle yazılı kuralları ve belgelenmiş uygulamaları ölçer; herhangi bir bireysel vakanın sonucunu tahmin etmez ve edemez. Şiddet ve izleme puanları, yayınlanan metodolojiden türetilen analitik kurgulardır; bunlar herhangi bir kişinin yükümlülüğü hakkında değil, yasal sistemler hakkında beyanlardır.

Girdiler birincil kaynaklara karşı doğrulanmış ve metodolojide açıklandığı şekilde derecelendirilmiş olsa da, CitizenX buradaki bilgilerin doğruluğu, eksiksizliği, güncelliği veya herhangi bir amaca uygunluğu konusunda açık veya zımni hiçbir beyan veya garanti vermez ve yasaların izin verdiği en geniş ölçüde, bu yayına güvenilmesinden doğan hiçbir kayıp için sorumluluk kabul etmez. Şüphelenilen hatalar, Bölüm 7'de açıklanan düzeltme politikası kapsamında bildirilebilir ve orada belirtildiği şekilde ele alınacaktır.

İkamet, vatandaşlık, taşınma, vazgeçme veya işlerinizin yapılandırılmasıyla ilgili herhangi bir karar vermeden önce, durumunuzla ilgili her bir yargı bölgesinde yetkili ve lisanslı profesyonellerden tavsiye alınız.