Der Verzicht auf die Staatsangehörigkeit ist der formelle, freiwillige Akt der Aufgabe der Staatszugehörigkeit zu einem Land, der in der Regel durch ein dokumentiertes Verfahren bei einer Regierungsbehörde erfolgt. Einmal aufgegeben, kann die Staatsangehörigkeit nicht automatisch wiedererlangt werden; man muss den Prozess der Einbürgerung durchlaufen, wenn man sie später zurückerhalten möchte. Der Verzicht ist dauerhaft, sofern er nicht später durch spezielle rechtliche Verfahren rückgängig gemacht wird.
Die Mechanismen variieren je nach Land. In den Vereinigten Staaten ist das Verfahren im Immigration and Nationality Act kodifiziert. Ein US-Bürger, der auf seine Staatsangehörigkeit verzichten möchte, muss persönlich vor einem US-Konsularbeamten erscheinen (in einer US-Botschaft oder einem Konsulat im Ausland; US-Bürger können nicht auf US-Boden verzichten). Der Antragsteller muss zwei Formulare unterzeichnen: DS-4079 (Statement Regarding Renunciation of U.S. Nationality) und DS-4080 oder DS-4081 (Oath of Renunciation of U.S. Nationality oder das Renunciation Statement). Der Antragsteller muss erklären, dass er versteht, dass der Verzicht dauerhaft ist und dass er die Entscheidung freiwillig und ohne Zwang trifft. Der Konsularbeamte stellt in der Regel Fragen, um sicherzustellen, dass die Konsequenzen verstanden wurden. Sobald alle Formulare unterzeichnet sind, wird der Verzicht sofort wirksam, obwohl das Certificate of Loss of Nationality erst danach ausgestellt wird (normalerweise innerhalb von 4–6 Wochen).
Die Gebühr für den US-Verzicht beträgt 2.350 $ (Stand 2024) und ist damit eine der höchsten weltweit. Einige betrachten sie als Abschreckung gegen leichtfertige Verzichte; andere sehen darin den Versuch, die Verwaltungskosten der Regierung zu decken. Das Vereinigte Königreich verlangt etwa 372 £ (~470 $); Kanada verlangt 630 CAD (~475 $); Australien verlangt 285 AUD (~190 $). Dies sind immer noch beträchtliche Gebühren, wenn auch niedriger als in den USA.
Viele europäische Länder ermöglichen den Verzicht durch einen schriftlichen Antrag bei einem Ministerium, ohne dass ein persönliches Erscheinen erforderlich ist, insbesondere wenn nachgewiesen werden kann, dass eine andere Staatsangehörigkeit erworben wird. Die Zeitpläne und Dokumentationsanforderungen variieren stark. Einige Länder verlangen den Nachweis einer anderen Staatsangehörigkeit, bevor sie den Verzicht zulassen; andere gestatten den Verzicht sogar dann, wenn die Person dadurch staatenlos würde (obwohl das Völkerrecht dies im Allgemeinen missbilligt).
Die Hauptmotivation für modernen Verzicht ist die Steuerlast, insbesondere für US-Bürger im Ausland. Das auf der Staatsbürgerschaft basierende Steuersystem der Vereinigten Staaten, kombiniert mit der FATCA-Konformität und der Last, jährliche Steuererklärungen abzugeben, selbst wenn wenig oder gar keine Steuern anfallen, schafft erheblichen Compliance-Aufwand und potenzielle Steuerschuld. Für Amerikaner, die im Ausland leben und über beträchtliches Einkommen oder Vermögen verfügen, kann der Verzicht auf die US-Staatsbürgerschaft und der Erwerb einer Staatsbürgerschaft in einem steuergünstigen Land zu erheblichen Steuereinsparungen führen. Dies hat die Zahl der US-Verzichte erhöht: Anfang der 2000er Jahre verzichteten jährlich weniger als 1.000 Amerikaner; bis 2022–2024 stieg diese Zahl auf 6.000–8.000 jährlich an.
Ein zweiter Beweggrund ist die praktische Last der US-Steuerkonformität für Amerikaner im Ausland mit minimaler US-Steuerschuld. Das Einreichen des jährlichen Formulars 1040, der FBAR-Berichte und potenziell der FATCA-Formulare ist zeitaufwendig und erfordert die Beauftragung teurer Steuerexperten. Für einen Fernarbeiter in Portugal, der jährlich 50.000 € verdient, kann die Beauftragung eines US-Steuerberaters zur Erfüllung der Meldepflichten 2.000–4.000 $ pro Jahr kosten – eine erhebliche Belastung bei moderatem Einkommen. Dies hat dazu geführt, dass selbst Amerikaner im Ausland verzichten, die eine minimale Steuerschuld haben, aber den Compliance-Aufwand beseitigen wollen.
Einige Länder verlangen den Verzicht als Bedingung für die Einbürgerung. Frankreich beispielsweise hat traditionell den Verzicht auf andere Staatsangehörigkeiten verlangt, wenn die französische Staatsbürgerschaft erworben wird (obwohl dies flexibler geworden ist). Ein Amerikaner, der sich in Frankreich einbürgern lassen möchte, könnte gezwungen sein, die US-Staatsbürgerschaft aufzugeben. Dies unterscheidet sich vom freiwilligen Verzicht, führt aber zu ähnlichen Ergebnissen.
Eine geringere Anzahl von Verzichten ist politisch motiviert – Personen verzichten als Protest oder weil sie sich von ihrem Heimatland entfremdet fühlen auf ihre Staatsangehörigkeit. Diese Fälle sind selten und erzeugen oft mediale Aufmerksamkeit (Eduardo Saverin verzichtete auf die US-Staatsbürgerschaft; Tina Turner und Boris Johnson verzichteten auf die britische Staatsbürgerschaft), stellen aber nur einen kleinen Prozentsatz der gesamten Verzichte dar.
Die Vereinigten Staaten erheben eine „Wegzugsteuer“ auf sogenannte „covered expatriates“ – US-Bürger, die auf ihre Staatsangehörigkeit verzichten, oder langfristig Ansässige, die ihren Wohnsitz aufgeben und bestimmte Schwellenwerte überschreiten. Ein „covered expatriate“ ist allgemein definiert als jemand, dessen durchschnittliche jährliche US-Einkommensteuerlast in den fünf Jahren vor dem Verzicht etwa 190.000 $ überstieg oder dessen Nettovermögen zum Zeitpunkt des Verzichts 2 Millionen $ überstieg. Auf diese Personen findet die Wegzugsteuer Anwendung.
Die Wegzugsteuer funktioniert nach dem „Mark-to-Market“-Prinzip: Alle weltweiten Vermögenswerte gelten am Tag des Verzichts als zum Marktwert verkauft, und alle nicht realisierten Gewinne sind steuerpflichtig. Dies ist erheblich, wenn man im Wert gestiegene Vermögenswerte besitzt. Eine Person mit einem Anlageportfolio von 5 Millionen $, das seit dem Erwerb um 2 Millionen $ an Wert gewonnen hat, muss diesen fiktiven Gewinn von 2 Millionen $ versteuern, was 400.000–800.000 $ an Steuern bedeuten kann (abhängig von Steuerklassen und Abzügen) – und das alles, ohne dass die Person tatsächlich Vermögenswerte verkauft hat.
Es gibt Freibeträge: Die ersten 821.000 $ des Nettogewinns (im Jahr 2024) sind steuerfrei, und bestimmte Vermögenswerte (wie der Hauptwohnsitz, bis zu 750.000 $ Gewinn) sind teilweise oder vollständig befreit. Für wohlhabende Personen mit erheblichen Wertzuwächsen kann die Wegzugsteuer jedoch eine erhebliche finanzielle Barriere für den Verzicht darstellen.
Zusätzlich müssen „covered expatriates“ das Formular 8854 (Expatriation Statement) mit ihrer letzten US-Steuererklärung einreichen, und das IRS veröffentlicht vierteljährlich eine Liste von Personen, die ihre Staatsangehörigkeit aufgegeben haben. Diese öffentliche Liste ist umstritten – einige sehen darin ein „Naming and Shaming“, andere betrachten sie als einziges Mittel des IRS, um „covered expatriates“ zu identifizieren und sicherzustellen, dass sie die Wegzugsteuer zahlen. Die Nennung auf der Liste hat bei Veröffentlichung Kontroversen ausgelöst, was gelegentlich zu Forderungen führte, die Veröffentlichungspflicht abzuschaffen.
Das Reed-Amendment (benannt nach dem Abgeordneten Jack Reed) ist eine Bestimmung im US-Steuerrecht, die „covered expatriates“ theoretisch die Wiedereinreise in die Vereinigten Staaten untersagt. Es sieht vor, dass jeder Ausländer, der als „covered expatriate“ eingestuft wird, keinen Anspruch auf ein Visum hat und nicht in die Vereinigten Staaten eingelassen werden darf. In der Praxis wird dies selten durchgesetzt, und die Verfassungsmäßigkeit der Bestimmung wurde infrage gestellt. Dennoch existiert sie technisch gesehen und könnte theoretisch gegen jemanden angewendet werden, der auf die US-Staatsbürgerschaft verzichtet hat, ein „covered expatriate“ war und die Wegzugsteuer nicht gezahlt hat.
Die praktischen Auswirkungen sind minimal – das IRS verfügt über begrenzte Ressourcen, um einwanderungsbasierte Strafen durchzusetzen, und die Bestimmung steht im Konflikt mit anderen US-Rechtsgrundlagen. Die theoretische Möglichkeit des Reed-Amendments stellt jedoch für einige vermögende Amerikaner, die einen Verzicht erwägen, eine psychologische Barriere dar.
Neben der Besteuerung hat der Verzicht weitere Konsequenzen. Ein ehemaliger US-Bürger kann bestimmte Regierungsjobs nicht mehr ausüben, falls er in die USA zurückkehren möchte, obwohl dies auf relativ wenige Positionen zutrifft. Sozialversicherungsleistungen (Social Security) können betroffen sein (obwohl die meisten Empfänger ihre Ansprüche behalten). Eine an die US-Staatsbürgerschaft gebundene Krankenversicherung geht verloren. Ein Staatsbürger nach dem Verzicht wird einwanderungsrechtlich wie ein ausländischer Staatsangehöriger behandelt, was bedeutet, dass die Rückkehr in die USA ein Visum erfordert, genau wie bei jedem anderen Ausländer. Einige ehemalige Staatsbürger stellten fest, dass sie Schwierigkeiten hatten, Visa für Reisezwecke zu erhalten (bestimmte Länder untersuchen Personen, die ihre Staatsangehörigkeit aufgegeben haben, genauer).
Die psychologischen Folgen sind erheblich: Der Verzicht auf die Staatsangehörigkeit ist unwiderruflich und dauerhaft. Betroffene beschreiben es oft als das Durchtrennen ihrer tiefsten rechtlichen Bindung zum Geburtsland. Einige empfinden Reue oder einen Identitätsverlust. Aus diesem Grund erwerben viele Personen, die einen Verzicht in Erwägung ziehen, zuerst die Staatsangehörigkeit eines anderen Landes – sie wollen sicherstellen, dass sie über einen rechtlichen Status und ein Reisedokument verfügen, bevor sie ihre ursprüngliche Staatsbürgerschaft aufgeben.
Mehrere prominente Persönlichkeiten haben auf die US-Staatsbürgerschaft verzichtet und damit mediale Aufmerksamkeit erregt. Eduardo Saverin, ein früher Investor bei Facebook, verzichtete 2011 kurz vor dem Börsengang von Facebook auf die US-Staatsbürgerschaft, eine Entscheidung, über die weithin als steuerlich motiviert berichtet (und die kritisiert) wurde. Tina Turner verzichtete 1977 auf die US-Staatsbürgerschaft und nahm die Schweizer Staatsangehörigkeit an; sie begründete dies damit, dauerhaft in der Schweiz leben und die bürokratische Last reduzieren zu wollen. Boris Johnson, durch Geburt US-Bürger (geboren in New York, während sein Vater dort arbeitete), verzichtete 2023 auf die US-Staatsbürgerschaft, nachdem er britischer Premierminister geworden war. Er nannte die Last der FATCA-Konformität und die Peinlichkeit, während seiner Amtszeit als britischer Premier der US-Steuerpflicht unterworfen zu sein, als Gründe.
Diese prominenten Fälle haben die Aufmerksamkeit auf die staatsbürgerschaftsbasierte Besteuerung gelenkt und den Verzicht in manchen Kreisen normalisiert, insbesondere unter extrem wohlhabenden Personen und internationalen Geschäftsleuten. Dennoch bleibt der Verzicht weltweit außerhalb der USA und Eritreas relativ ungewöhnlich, da die meisten Länder Nichtansässige nicht besteuern.
CBI-Programme (Citizenship by Investment) ziehen häufig Antragsteller an, die durch Verzichtsplanungen motiviert sind. Eine Person könnte die Staatsbürgerschaft eines karibischen Staates oder Maltas anstreben, um gezielt einen zweiten Reisepass zu erhalten, bevor sie auf die US-Staatsbürgerschaft verzichtet. Dies bietet Sicherheit (die alternative Staatsbürgerschaft liegt vor dem Verzicht vor) und ermöglicht es der Person, den Verzicht strategisch zu planen, ihn auf Steuerjahre abzustimmen und potenziell die Wegzugsteuer zu minimieren, indem der Verzicht in ein einkommensschwächeres Jahr gelegt wird.