Отказ от гражданства — это официальный добровольный акт выхода из гражданства страны, обычно осуществляемый через документированную процедуру в государственных органах. После отказа гражданство не восстанавливается автоматически; если вы захотите вернуть его позже, вам придется пройти процесс натурализации. Отказ является окончательным, если только он не будет отменен впоследствии в рамках специальных юридических процедур.
Механизм процесса варьируется в зависимости от страны. В Соединенных Штатах эта процедура закреплена в Законе об иммиграции и национальности. Гражданин США, желающий отказаться от гражданства, должен лично явиться к консульскому должностному лицу США (в посольство или консульство США за рубежом; граждане США не могут отказаться от гражданства на территории США). Заявитель должен подписать две формы: DS-4079 (Заявление об отказе от гражданства США) и DS-4080 или DS-4081 (Присяга об отказе от гражданства США или Заявление об отказе). Заявитель должен подтвердить понимание того, что отказ является окончательным и что он принимает это решение добровольно, без принуждения. Консульский работник обычно задает вопросы, чтобы убедиться в осознании последствий. После оформления всех форм отказ вступает в силу немедленно, хотя Сертификат об утрате гражданства выдается позднее (обычно через 4–6 недель).
Сбор за отказ от гражданства США составляет 2350 долларов (по состоянию на 2024 год), что является одним из самых высоких показателей в мире. Некоторые рассматривают это как сдерживающий фактор против необдуманных отказов; другие видят в этом попытку правительства возместить административные расходы. Великобритания взимает около 372 фунтов стерлингов (~470 долларов США); Канада — 630 канадских долларов (~475 долларов США); Австралия — 285 австралийских долларов (~190 долларов США). Это все еще значительные суммы, хотя и меньше, чем в США.
Многие европейские страны допускают отказ путем подачи письменного заявления в государственное министерство без обязательной личной явки, особенно если вы можете доказать факт приобретения другого гражданства. Сроки и требования к документации сильно различаются. Некоторые страны требуют доказательства наличия другого гражданства перед разрешением на отказ; другие допускают отказ, даже если человек останется без гражданства (хотя международное право обычно этого не рекомендует).
Основным мотивом для современного отказа является налоговое бремя, особенно для граждан США за рубежом. Система налогообложения США, основанная на гражданстве, в сочетании с соблюдением требований FATCA и необходимостью подачи ежегодных налоговых деклараций (даже если налог к уплате минимален или отсутствует), создает значительную административную нагрузку и потенциальные налоговые обязательства. Для американцев, живущих за границей с существенным доходом или активами, отказ от гражданства США и приобретение гражданства в юрисдикции с низкими налогами может привести к значительной экономии. Это привело к росту числа отказов в США: в начале 2000-х годов гражданство ежегодно сдавали менее 1000 американцев; к 2022–2024 годам это число выросло до 6000–8000 в год.
Вторичным мотивом является практическая сложность соблюдения налогового законодательства США для американцев за рубежом с минимальными налоговыми обязательствами. Подача ежегодной формы 1040, отчетов FBAR и потенциально форм FATCA занимает много времени и требует найма дорогих налоговых специалистов. Для удаленного работника в Португалии, зарабатывающего 50 000 евро в год, наем налогового консультанта в США для подачи деклараций может стоить 2000–4000 долларов в год — существенное бремя при умеренном доходе. Это подталкивает к отказу даже тех американцев за рубежом, у которых почти нет налоговой задолженности, но которые хотят избавиться от бюрократических проволочек.
Некоторые страны требуют отказа от прежнего гражданства как условие натурализации. Франция, например, традиционно требовала отказа от других гражданств при получении французского (хотя сейчас правила стали более гибкими). Американцу, желающему натурализоваться во Франции, может потребоваться отказаться от гражданства США. Это отличается от полностью добровольного отказа, но ведет к аналогичным результатам.
Небольшое число отказов мотивировано политическими причинами — люди отказываются от гражданства в знак протеста или из-за чувства отчужденности от своей страны. Такие случаи редки и часто привлекают внимание СМИ (отказ Эдуардо Саверина от гражданства США; отказ Тины Тернер и Бориса Джонсона от британского гражданства), но они составляют лишь малый процент от общего числа.
Соединенные Штаты облагают «экспатриационным налогом» (exit tax) «покрываемых экспатриантов» — граждан США, отказывающихся от гражданства, или долгосрочных резидентов, прекращающих резидентство, которые соответствуют определенным критериям. Покрываемым экспатриантом обычно считается тот, чьи средние ежегодные обязательства по подоходному налогу в США превышали примерно 190 000 долларов за пять лет, предшествующих отказу, или чей чистый капитал на момент отказа превышает 2 миллиона долларов.
Налог на выход работает по принципу «переоценки по рынку» (mark-to-market): считается, что все ваши активы по всему миру были проданы в день отказа от гражданства по справедливой рыночной стоимости, а любая нереализованная прибыль подлежит налогообложению. Это существенно, если у вас есть активы, выросшие в цене. Человек с инвестиционным портфелем в 5 миллионов долларов, который подорожал на 2 миллиона с момента приобретения, сталкивается с налогом на эту вмененную прибыль в 2 миллиона, что может составить от 400 000 до 800 000 долларов налогов (в зависимости от налоговых категорий и вычетов) — и все это без фактической продажи активов.
Существуют исключения: первые 821 000 долларов чистой прибыли (в 2024 году) исключаются из налогообложения, а определенные активы (например, основное жилье, с прибылью до 750 000 долларов) исключаются частично или полностью. Однако для состоятельных людей с существенно подорожавшими активами налог на выход может стать серьезным финансовым препятствием для отказа.
Кроме того, покрываемые экспатрианты должны подать форму 8854 (Заявление об экспатриации) вместе со своей последней налоговой декларацией США, а налоговая служба США (IRS) ежеквартально публикует список лиц, отказавшихся от гражданства. Этот публичный список вызывает споры: одни видят в нем попытку публичного порицания; другие — единственный способ для IRS идентифицировать экспатриантов и обеспечить уплату налога. Публикация в списке иногда вызывает резонанс, что приводит к периодическим призывам отменить требование о публичном раскрытии информации.
Поправка Рида (названная в честь представителя Джека Рида) — это положение налогового кодекса США, которое теоретически запрещает покрываемым экспатриантам повторный въезд в Соединенные Штаты. Она гласит, что любой иностранец, классифицированный как покрываемый экспатриант, не имеет права на получение визы или допуск в США. На практике это положение применяется крайне редко, а его конституционность подвергается сомнению. Тем не менее, оно технически существует и теоретически может быть использовано против того, кто отказался от гражданства США, являлся покрываемым экспатриантом и не уплатил налог на выход.
Практическое влияние минимально — у IRS ограниченные ресурсы для обеспечения иммиграционных санкций, а само положение конфликтует с другими правовыми нормами США. Тем не менее, теоретическая возможность применения Поправки Рида создает психологический барьер для некоторых состоятельных американцев, рассматривающих возможность отказа.
Помимо налогообложения, отказ от гражданства несет и другие последствия. Бывший гражданин США не может занимать определенные государственные должности, если решит вернуться в США, хотя это касается относительно небольшого числа позиций. Могут быть затронуты выплаты по социальному обеспечению (хотя большинство бенефициаров сохраняют льготы). Утрачивается медицинская страховка, привязанная к гражданству США. Отказавшийся гражданин рассматривается как иностранный гражданин в иммиграционных целях: для возвращения в США требуется виза, как и любому другому иностранцу. Некоторые бывшие граждане сталкивались с трудностями при получении виз (некоторые страны особенно тщательно проверяют лиц, отказавшихся от гражданства).
Психологические последствия также значительны: отказ от гражданства безотзывен и окончателен. Люди часто описывают это как разрыв глубочайшей юридической связи со страной своего рождения. Некоторые испытывают сожаление или потерю идентичности. Именно поэтому многие перед отказом сначала получают гражданство другой страны — им важно обеспечить себе юридический статус и проездной документ до того, как они откажутся от первоначального гражданства.
Несколько известных личностей отказались от гражданства США, что привлекло внимание СМИ. Эдуардо Саверин, один из первых инвесторов Facebook, отказался от гражданства США в 2011 году незадолго до IPO компании; это решение широко освещалось (и критиковалось) как мотивированное налогами. Тина Тернер отказалась от гражданства США в 1977 году и получила швейцарское гражданство; она объяснила это решение желанием постоянно жить в Швейцарии и сократить бюрократическую нагрузку. Борис Джонсон, гражданин США по рождению (родился в Нью-Йорке, когда его отец там работал), отказался от гражданства США в 2023 году после того, как стал премьер-министром Великобритании, сославшись на тяготы соблюдения FATCA и неловкость ситуации, при которой он был субъектом налогообложения США, занимая пост премьер-министра Великобритании.
Эти резонансные случаи привлекли внимание к проблеме налогообложения по признаку гражданства и сделали отказ от гражданства более привычным явлением в определенных кругах, особенно среди сверхбогатых людей и международных бизнес-фигур. Однако в глобальном масштабе отказ от гражданства остается относительно редким явлением за пределами США и Эритреи, поскольку большинство стран не облагают налогом нерезидентов.
Программы «Гражданство через инвестиции» (CBI) часто привлекают заявителей, мотивированных планированием отказа. Человек может получить гражданство карибской страны или Мальты специально для того, чтобы иметь второй паспорт перед отказом от гражданства США. Это обеспечивает безопасность (альтернативное гражданство уже на руках) и позволяет стратегически спланировать выход, приурочив его к налоговым годам и потенциально минимизируя налог на выход, выбрав год с более низким доходом.