قانون فيدرالي أمريكي يُلزم المؤسسات المالية الأجنبية بإبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية (IRS) بمعلومات حول الحسابات التي يحتفظ بها المواطنون الأمريكيون والمقيمون الضريبيون. يُعد هذا القانون أهم تشريع يشكل التخطيط لبرامج الجنسية عن طريق الاستثمار للأشخاص الأمريكيين. لا يهتم قانون "فاتكا" بمكان حصولك على جواز سفرك الثاني؛ فإذا كنت مواطناً أمريكياً، يتم إبلاغ مصلحة الضرائب الأمريكية عن حساباتك في كل مكان. وهذا هو السبب في أن بعض المواطنين الأمريكيين يفكرون بجدية في التخلي عن الجنسية.
تم سن قانون الامتثال الضريبي للحسابات الأجنبية (FATCA) في عام 2010 كجزء من قانون (HIRE). السياق هنا مهم: فقد قضت وزارة الخزانة الأمريكية عقوداً وهي تراقب الأمريكيين الأثرياء وهم ينقلون أموالهم إلى الخارج لتجنب الضرائب. كانت البنوك السويسرية سيئة السمعة باحتفاظها بثروات الأمريكيين سراً، وكانت شركات جزر كايمان تملك عقارات في الولايات المتحدة مع إخفاء هوية المالك المستفيد. لم تكن مصلحة الضرائب قادرة على رؤية الأموال أو دافعي الضرائب، فجاء قانون "فاتكا" لتغيير ذلك.
يتطلب القانون من البنوك غير الأمريكية، وشركات الاستثمار، وشركات التأمين، والمؤسسات المالية الأخرى تحديد وإبلاغ مصلحة الضرائب عن الحسابات التي يملكها "أشخاص أمريكيون". ويشمل وصف "الشخص الأمريكي" المواطنين الأمريكيين، وحاملي البطاقة الخضراء (Green Card)، وأي شخص يستوفي "اختبار الحضور الجوهري" (تقريباً أي شخص يتواجد جسدياً في الولايات المتحدة لأكثر من 183 يوماً خلال فترة ثلاث سنوات). وبمجرد تحديد هؤلاء، يجب إبلاغ مصلحة الضرائب بحساباتهم.
قام الكونجرس أساساً بتعهيد إنفاذ قوانين مصلحة الضرائب إلى النظام المصرفي العالمي بأكمله، حيث أصبح كل بنك أجنبي بمثابة "وكيل مجاني" لمصلحة الضرائب. كان هذا مقصوداً ومبنياً على ممارسة الضغوط.
إليك الحقيقة: إذا كنت مواطناً أمريكياً حصلت على جواز سفر ثانٍ من خلال الجنسية عن طريق الاستثمار، فإن قانون "فاتكا" لا يكترث لذلك. ستحصل على الجنسية الجديدة، وتفتح حساباً بنكياً في بلدك الجديد، وستعرف مصلحة الضرائب بذلك، لأن البنك ملزم بالتبليغ. لا يوجد مفَر من خلال الحصول على جواز سفر ثانٍ إلا إذا تخليت عن الجنسية الأمريكية.
هذا هو السبب الأكبر الذي يجعل المواطنين الأمريكيين يفكرون بجدية في التنازل عن الجنسية. فالمواطن الأمريكي الذي يحصل على جنسية "دومينيكا" مع احتفاظه بالجنسية الأمريكية يظل ملزماً بالإفصاح عن جميع حساباته الأجنبية لمصلحة الضرائب. متطلبات إبلاغ "فاتكا" لا تختفي، والالتزامات الضريبية لا تنتهي. يوفر جواز السفر الثاني مزايا أخرى (السفر بدون تأشيرة، إقامة بديلة)، لكنه لا يوفر الخصوصية الضريبية.
بالنسبة لشخص لديه أصول ضخمة أو دخل من مصادر غير أمريكية، فإن تقارير "فاتكا" مستمرة وتفصيلية وإدارتها مكلفة. يقبل العديد من الأمريكيين الأثرياء الامتثال لـ "فاتكا" كضريبة لكونهم مواطنين أمريكيين، بينما يجد آخرون - خاصة أولئك الذين لديهم ثروات كبيرة مصدرها خارج الولايات المتحدة - أن عبء الامتثال ومبدأ "الفرض الضريبي العالمي" (فرض الضرائب على المواطنين بناءً على دخلهم العالمي بغض النظر عن مكان إقامتهم) أمر مرفوض للغاية لدرجة تدفعهم للسعي للتنازل عن الجنسية. انظر قسم "التنازل عن الجنسية" للتعرف على التعقيدات هناك.
يجب على المؤسسات المالية الأجنبية (FFIs) توقيع اتفاقيات مع مصلحة الضرائب الأمريكية أو الامتثال من خلال اتفاقيات حكومية دولية (IGAs). تعد هذه الاتفاقيات الآلية الأكثر شيوعاً؛ فهي أسهل للبنوك لأنها تبلغ حكوماتها الخاصة، والتي تقوم بدورها بإرسال البيانات إلى مصلحة الضرائب الأمريكية، بدلاً من التبليغ المباشر للمصلحة.
هناك نموذجان من هذه الاتفاقيات: النموذج الأول (Model 1 IGA) وهو الأكثر شيوعاً، حيث يقوم البنك الأجنبي بالتبليغ لسلطة الضرائب في بلده، والتي تتبادل المعلومات لاحقاً مع مصلحة الضرائب الأمريكية. أما النموذج الثاني (Model 2 IGA)، فتقوم فيه البنوك بالتبليغ مباشرة لمصلحة الضرائب الأمريكية. اختارت معظم الدول النموذج الأول لأنه يبدو أقل مساساً بالسيادة تجاه النظام الضريبي الأمريكي.
النتيجة العملية واحدة: سيتم الإبلاغ عن حسابك البنكي الأجنبي. إذا كنت مواطناً أمريكياً تملك حساباً في مالطا، فسيقوم البنك المالطي بإبلاغ سلطة الضرائب المالطية، التي ستقدم هذه المعلومات لمصلحة الضرائب الأمريكية. تصل البيانات في كلتا الحالتين.
يجب على البنوك الإبلاغ عن اسم صاحب الحساب، ورقم التعريف الضريبي، ورقم الحساب، ورصيد الحساب، وإجمالي المقبوضات منه. بالنسبة للأشخاص الأمريكيين، يمثل هذا شفافية مالية شاملة.
"العصا" التي أجبرت العالم على الامتثال هي ضريبة الاستقطاع البالغة 30%. أي مؤسسة مالية أجنبية لا تلتزم تواجه ضريبة استقطاع بنسبة 30% على جميع المدفوعات ذات المصدر الأمريكي التي تمر من خلالها. فإذا تلقى بنك غير ممتثل توزيعات أرباح من شركة أمريكية، أو فائدة من سندات الخزانة الأمريكية، أو أي دفعة من مصدر أمريكي، يتم حجز 30% منها.
من الناحية العملية، جعل هذا عدم الامتثال مستحيلاً لأي بنك يتعامل مع النظام المالي الأمريكي. لا يمكن لبنك عالمي يتلقى ملايين الدولارات يومياً من مدفوعات أمريكية المصدر أن ينجو من ضريبة استقطاع بنسبة 30%. لذلك، حتى البنوك في الدول التي عارضت "فاتكا" فلسفياً وجدت أنها لا تملك خياراً عملياً سوى الامتثال، فقد كان التهديد جدياً وقاسياً.
هذه الآلية هي سبب نجاح "فاتكا" كأداة امتثال رغم طبيعتها المثيرة للجدل. لم تكن هناك حاجة لمفاوضات أو ضغوط دبلوماسية؛ فالجانب الاقتصادي قام بالمهمة. فإما أن تمتثل البنوك أو تُعزل عن النظام المالي الأمريكي.
أكثر من 300,000 مؤسسة مالية أجنبية في 113 ولاية قضائية تسجلت في نظام تسجيل "فاتكا" التابع لمصلحة الضرائب الأمريكية. يشمل ذلك كبرى البنوك العالمية، والبنوك الإقليمية، وشركات الاستثمار، وشركات التأمين، وصناديق التقاعد. وتشارك تقريباً كل مؤسسة لها صلة بالنظام المالي الأمريكي.
كان العبء الإداري هائلاً؛ إذ تعين على كل مؤسسة إجراء تدقيق على الحسابات القائمة، وتطبيق أنظمة إبلاغ جديدة، وتدريب الموظفين على قواعد "فاتكا"، والحفاظ على الامتثال المستمر. بالنسبة للبنوك الصغيرة في الدول النامية، كانت تكاليف الامتثال باهظة مقارنة بحجمها.
اختارت بعض البنوك ببساطة التوقف عن قبول العملاء الأمريكيين بدلاً من التعامل مع عبء الامتثال. قد يقرر بنك إقليمي صغير في جنوب شرق آسيا أن حفنة من العملاء الأمريكيين لا يستحقون تكاليف البنية التحتية لـ "فاتكا". خلق هذا أثراً جانبياً حيث وجد بعض الأمريكيين صعوبة في فتح حسابات جديدة في الخارج لأن البنوك رأت فيهم "صداعاً" تنظيمياً.
يتعين على الأشخاص الأمريكيين تقديم تقارير "فاتكا" وأيضاً نموذج FinCEN 114، المعروف باسم (FBAR) "تقرير الحسابات المصرفية الأجنبية". هذا المطلب منفصل تماماً عن "فاتكا"، مما يتسبب في ارتباك وعبء امتثال إضافي.
ينطبق مطلب تقرير (FBAR) إذا كان إجمالي حساباتك البنكية الأجنبية يتجاوز 10,000 دولار في أي وقت خلال العام. الحد الأدنى منخفض وتعريف "الحساب البنكي" واسع. إذا كان لديك حساب توفير وحساب استثماري وحساب عملة في بنوك مختلفة، وتجاوز مجموعها 10,000 دولار في أي لحظة، فيجب عليك تقديم الـ FBAR.
أما تقارير "فاتكا" (نموذج 8938، بيان الأصول المالية الأجنبية المحددة) فلها حدود أعلى. للأفراد العزاب، الحد هو 200,000 دولار في آخر يوم من السنة، وللمتزوجين 400,000 دولار. يتم تعديل هذه الحدود سنوياً حسب التضخم.
كلاهما موجود وكلاهما إلزامي. لا يمكنك تقديم تقرير "فاتكا" دون (FBAR) أو العكس، فهما متطلبان منفصلان بنطاقات متداخلة. العقوبات على عدم الامتثال شديدة؛ غرامة (FBAR) هي 10,000 دولار لكل انتهاك غير مقصود، وتصل إلى 50,000 دولار للانتهاك المتعمد (حيث تعني العمدية معرفة المطلب وتجاهله، وليس بالضرورة نية التهرب الضريبي). كما يمكن أن تصل عقوبات "فاتكا" إلى 50,000 دولار أيضاً.
بالنسبة للشخص الأمريكي الذي يملك حسابات أجنبية متعددة، فإن إدارة الامتثال لـ (FBAR) و "فاتكا" هي مهمة سنوية، وعادة ما يستعينون بمعدي ضرائب متخصصين في القضايا الضريبية الدولية.
وُصف قانون "فاتكا" بأنه "إمبريالية مالية أمريكية"؛ فهو يجبر النظام المصرفي العالمي بأكمله على العمل كوكلاء غير مدفوعي الأجر لمصلحة الضرائب الأمريكية، ويطبق قانون الضرائب الأمريكي خارج الحدود على مؤسسات أجنبية. قُدرت تكاليف الامتثال للبنوك الأجنبية بمليارات الدولارات بشكل جماعي.
اتخذت بعض البنوك قرارات تجارية بالتوقف عن قبول العملاء الأمريكيين تماماً بدلاً من تحمل أعباء التبليغ. وهذا له عواقب حقيقية على الأمريكيين الذين يعيشون ويعملون في الخارج؛ فهم يجدون صعوبة في فتح الحسابات، أو الحصول على الخدمات المصرفية، أو إدارة الأعمال لأن البنوك تنظر إليهم كأعباء تنظيمية.
النقد الفلسفي حاد: الولايات المتحدة تفرض ضرائب على مواطنيها بناءً على دخلهم العالمي، وهو أمر غير معتاد بين الدول المتقدمة؛ فمعظم الدول تفرض الضرائب بناءً على الإقامة أو المصدر، بينما تفرضها أمريكا بناءً على الجنسية. وبدمج ذلك مع قانون "فاتكا"، فهذا يعني أن الحكومة الأمريكية تعتبر نفسها مخولة بالحصول على معلومات ضريبية عن الحياة المالية لمواطنيها بغض النظر عن مكان عيشهم أو مكان وجود حساباتهم. يرى النقاد أن هذا تجاوز للحدود.
أما الحجة المضادة من وزارة الخزانة الأمريكية فهي بسيطة: "فاتكا" يمنع التهرب الضريبي بجعل إخفاء الأصول في الخارج مستحيلاً تقريباً، ويحقق تكافؤ الفرص للأمريكيين الذين لا يستطيعون التهرب الضريبي كما كانوا يفعلون سابقاً.
كلا الرأيين له وجاهته.
بالنسبة للمواطنين الأمريكيين الذين يفكرون في "الجنسية عن طريق الاستثمار" بهدف التخلي عن الجنسية الأمريكية في نهاية المطاف، فإن "فاتكا" يخلق تعقيداً أخيراً. إذا تنازلت عن الجنسية، فإن "فاتكا" لا يتوقف ببساطة؛ إذ تتطلب قواعد "المغترب الخاضع للتغطية" (covered expatriate) الاستمرار في تقديم تقارير "فاتكا" لمدة خمس سنوات بعد التنازل. وستستمر حكومة بلدك الجديد في إبلاغ مصلحة الضرائب عن حساباتك.
بالإضافة إلى ذلك، إذا حددت مصلحة الضرائب أن تنازلك كان بدافع ضريبي (بمعنى أن الهدف الأساسي أو أحد الأهداف الرئيسية هو تجنب الضرائب الأمريكية)، فيمكنهم فرض "ضريبة الخروج" (exit tax) على الأرباح الرأسمالية غير المحققة. يُعتبر أنك بعت جميع أصولك بقيمتها السوقية العادلة في يوم تنازلك، وتدين بالضرائب على تلك الأرباح. يمكن أن يكون هذا المبلغ ضخماً لشخص لديه عقارات أو محافظ استثمارية زادت قيمتها.
تتمتع مصلحة الضرائب بسلطة تقديرية واسعة في تحديد الدافع الضريبي. إذا تنازلت وكان صافي ثروتك يتجاوز حداً معيناً (2 مليون دولار، تُعدل سنوياً)، أو إذا تجاوز متوسط التزامك بضريبة الدخل في السنوات الخمس السابقة حداً معيناً (186,000 دولار، تُعدل سنوياً)، فيُفترض أنك قمت بذلك لدافع ضريبي ما لم تثبت عكس ذلك. يقع عبء الإثبات عليك لتوضيح أن تجنب الضرائب لم يكن سبباً رئيسياً للتنازل.
هذا يخلق فخاً حقيقياً: المواطنون الأمريكيون الذين يريدون التنازل للهروب من قانون "فاتكا" لا يمكنهم ببساطة الرحيل؛ فضريبة الخروج والتزامات الإبلاغ المستمرة تلاحقهم. يتطلب التخطيط الصحيح فهم هذه العواقب جيداً ومسبقاً.