税务居民是指在税务层面被某个国家视为居民的身份。它决定了你须就其收入和资产向哪个国家缴纳所得稅。税务居民身份是由一系列客观测试共同决定的——包括在境内的停留天数、永久居留权状态、家庭所在地和住房情况——且从根本上与国籍不同，尽管人们经常将两者混淆。
各国税务居民的测试标准差异很大。常用方法包括：183天规则（在一个日历年内在该国停留超过183天，即成为税务居民）、永久居民身份（持有永久居留权通常会自动赋予税务居民身份）、住所测试（你的永久住所所在地）以及利益中心测试（你的家庭、商业利益和永久居留地集中的地方）。有些国家综合使用多种标准，而另一些国家则只应用一种。
183天规则可能是全球应用最广泛的标准。根据该规则，如果你在一个日历年或纳税年度（相关期限因国家而异）内在该国停留超过183天，你将自动成为该年度的税务居民。这适用于西班牙、葡萄牙、澳大利亚、加拿大等多个国家。但也存在重要的例外情况：某些国家会排除出于特定目的停留的天数（如政府雇佣天数不计入；接受医疗天数不计入等）。
英国使用的法定居民测试（SRT）比183天规则复杂得多。它根据一系列涉及停留天数、在英工作情况、家庭在英情况以及前一年的居民状态等层级化测试，来判定你是英国居民、分拆年度居民（split resident）还是非居民。在 SRT 下，即使你在英国逗留超过 183 天，如果其他因素表明情况并非如此，你仍可能不被视为居民。
印度对外国人使用“实际停留测试”（在相关纳税年度内停留183天），但对前几年为非居民的印度公民采用60天测试，对主要收入来源为国外且在过去10年中至少有两年为居民的印度公民采用120天测试。这些规则设计得非常复杂，旨在防止富有的印度人通过声称非居民身份来逃避税收。
这三个概念在法律上是不同的，尽管人们经常混淆它们。国籍是一个国家授予的法律地位，通常是永久性的且可继承的。移民居留权（如永久居留许可或签证）允许你在一个国家长期合法居住，但不授予国籍。税务居民纯粹是一种税务判定——无论你的移民身份或国籍如何，国家都会评估你是否符合其税务居民测试，从而决定你是否需要纳税。
你可以同时是 A 国的公民，持有 B 国的永久居留许可，并且是 C 国的税务居民。例如，一名居住在西班牙（持有西班牙永久居留权）但在新加坡公司远程工作的爱尔兰公民，由于 183 天规则，其主要住所所在地西班牙可能会将其视为税务居民。他是爱尔兰公民，是西班牙居民（移民身份），也是西班牙税务居民。如果他在一年中回到爱尔兰并停留了较长时间，他可能会无意中也成为爱尔兰的税务居民，从而产生双重税务居民身份（这通常通过税务条约来解决）。
税务居民身份通常通过国家税务机关颁发的税务居民证明书（TRC）来证明。该文件证明你在特定纳税年度是该国的非居民（或居民）。在申请外国税收抵免、避免投资收入的预扣税（根据税务条约规定）或为了移民目的确定非居民身份时，通常需要 TRC。获得 TRC 通常涉及向税务机关提交表格，证明你符合该年度的（非）居民测试。发达国家的处理时间通常为 2-4 周，其他国家可能更长。费用通常在 0 到 50 美元之间，尽管某些国家收费更高。
虽然大多数国家对居民的全球收入征税，但一些国家实行“属地税制”，即仅对源自境内的收入征税，不对海外赚取的收入征税。这是吸引高净值人士的强大税收激励。主要的属地税制国家包括巴拿马、哥斯达黎加、巴哈马、开曼群岛、阿联酋（针对特定个人）和香港（针对特定商业结构）。
巴拿马的制度尤为著名：巴拿马居民仅需就源自巴拿马境内的商业或雇佣收入纳税。外国来源的收入——如外国投资的股息、海外工作的收入、外国财产的资本利得——在巴拿马不征税。这使得巴拿马成为进行资本保值和投资回报税务规划的首选司法管辖区。权衡之处在于，巴拿马居民必须实际出现在巴拿马境内才能维持税务居民身份（适用 183 天规则），因此你不能简单地获得巴拿马居留权而留在另一个国家免税。
哥斯达黎加运行类似的制度，居民可以申请“pensionado”（退休人员）或“rentista”（拥有保障性外国收入的人）身份，允许他们在居住在哥斯达黎加的同时在税务上被视为非居民，且其外国收入不被征税。这使得哥斯达黎加受到退休人员和远程工作者的青睐。
一些司法管辖区根本不征收个人所得税：阿联酋（无个人所得税，尽管已引入公司税）、巴哈马（无个人所得税、无资本利得税、无遗产税）、开曼群岛（无个人所得税）、英属维尔京群岛（无个人所得税）、瓦努阿图（无个人所得税）、摩纳哥（对居民无个人所得税）和列支敦士登（所得税极低）。这些地区是寻求最小化税收义务的超高净值人士的主要目的地，尽管它们通常有其他维持居留权的要求（最低房产投资、最低年度支出、商业注册等）。
183 天规则创造了一个可以围绕其进行规划的明确测试，但它也是不留心者的陷阱。在低税国家待 182 天，在高税国家待 184 天，你就会成为高税国家的居民。税务顾问会警告计划搬迁的客户，避免在不希望的国家超过 183 天的门槛。一个常见的例子是：某人计划从美国搬到摩纳哥，可能会花时间在美国处理收尾事务，这可能无意中导致该年在美国停留了 184 天，从而产生美国和摩纳哥的双重税务居民身份，需要处理美国与摩纳哥之间的税务条约。
计算天数并不简单：一些国家将境内部分天数计为全天；另一些则要求过夜。有的计算到达日但不计离开日，有的则两者都计。美国税法使用“实质居留测试”，对多年内的天数进行加权计算，使得计算更加复杂。经常进行国际旅行的高净值人士通常会聘请税务顾问专门监控其天数，以确保其保持在理想的司法管辖区内。
税务居民规划是许多投资入籍（CBI）和投资居留（RBI）项目申请人的主要动机。来自高税收国家（美国、英国、澳大利亚、北欧国家）的个人可以在属地税制或低税率司法管辖区获得居留权，成为那里的税务居民，从而可能减轻其国际收入的税收负担。这通常与其他税务规划策略相结合，例如在有利的管辖区注册投资实体或利用条约规定。
一种常见的结构是：美国公民获得巴拿马居留权，成为巴拿马税务居民（在巴拿马申报税收，但对外国来源收入缴纳很少或不缴税），并维持大量的离岸投资和商业结构。该个人随后可能会放弃美国国籍，彻底消除基于公民身份的纳税负担，尽管这涉及弃籍税。或者，该个人保留美国公民身份，同时通过申请外国税收抵免或国外所得收入豁免来减少美国纳税义务。
当一个人在同一个纳税年度内同时满足多个国家的税务居民测试时，可能会无意中成为多个国家的税务居民。如果你在年中从 A 国搬到 B 国，并且在两国都满足 183 天测试（在 A 国 183 天以上，在 B 国 183 天以上），你就拥有双重税务居民身份。这会产生潜在的双重征税：两国都视你为居民并对你的全球收入征税。
双边税务条约通过“决胜局”测试（tie-breaker test）来解决这个问题：如果你根据各国的国内法都是其居民，条约将确定你在条约层面究竟是哪国的居民。决胜局通常首先看你的永久性家园所在地；如果仍不明确，则检查你的利益中心（家庭、商业等）所在地；如果依然模糊，则检查你的习惯性居所；若还无法确定，则看国籍。这一结果具有约束力：条约判定你在条约层面是某一国的居民，从而允许你在该国申请条约优惠并潜在地避免双重征税。
随着经合组织（OECD）共同申报准则（CRS）的推行，税务居民身份的记录变得日益严格。CRS 要求全球金融机构识别其客户的税务居民身份，并将账户信息报告给客户所属的税务居民国家。这极大地减少了通过隐藏账户避税的机会，但也给拥有多个税务居民身份或在非税务居民国家拥有账户的个人带来了沉重的合规负担。在多个国家持有账户的人必须确保其在所有税务居民国家申报税收并报告这些账户。