La renonciation à la citoyenneté est l'acte formel et volontaire d'abandonner sa citoyenneté dans un pays, généralement par le biais d'un processus documenté auprès d'une autorité gouvernementale. Une fois la renonciation actée, la citoyenneté ne peut pas être récupérée automatiquement ; vous devez passer par le processus de naturalisation si vous souhaitez la récupérer ultérieurement. La renonciation est permanente, à moins qu'elle ne soit annulée plus tard par des procédures judiciaires spéciales.
Les mécanismes varient selon les pays. Aux États-Unis, le processus est codifié dans l'Immigration and Nationality Act. Un citoyen américain cherchant à renoncer à sa nationalité doit se présenter en personne devant un agent consulaire américain (dans une ambassade ou un consulat des États-Unis à l'étranger ; les citoyens américains ne peuvent pas renoncer sur le sol américain). Le demandeur doit signer deux formulaires : le DS-4079 (Déclaration concernant la renonciation à la nationalité américaine) et le DS-4080 ou DS-4081 (Serment de renonciation à la nationalité américaine ou déclaration de renonciation). Le demandeur doit déclarer qu'il comprend que la renonciation est permanente et qu'il prend cette décision volontairement, sans contrainte. L'agent consulaire pose généralement des questions pour confirmer la compréhension des conséquences. Une fois tous les formulaires exécutés, la renonciation prend effet immédiatement, bien qu'un certificat de perte de nationalité soit délivré par la suite (généralement sous 4 à 6 semaines).
Les frais pour une renonciation américaine s'élèvent à 2 350 $ (en 2024), l'un des tarifs les plus élevés au monde. Certains y voient un moyen de dissuasion contre les renonciations impulsives ; d'autres y voient une tentative de récupérer les coûts administratifs du gouvernement. Le Royaume-Uni facture environ 372 £ (~470 $) ; le Canada facture 630 CAD (~475 $) ; l'Australie facture 285 AUD (~190 $). Ce sont des frais non négligeables, bien qu'inférieurs à ceux des États-Unis.
De nombreux pays européens autorisent la renonciation par demande écrite adressée à un ministère sans exiger de comparution personnelle, en particulier si vous pouvez démontrer que vous acquérez une autre citoyenneté. Les délais et les documents requis varient considérablement. Certains pays exigent une preuve d'une autre citoyenneté avant d'autoriser la renonciation ; d'autres autorisent la renonciation même si l'individu devient apatride (bien que le droit international le déconseille généralement).
La principale motivation de la renonciation moderne est la charge fiscale, en particulier pour les citoyens américains à l'étranger. Le système d'imposition basé sur la citoyenneté des États-Unis, combiné à la conformité FATCA et au fardeau de remplir des déclarations de revenus annuelles même lorsqu'on ne doit peu ou pas d'impôts, crée une charge administrative importante et une responsabilité fiscale potentielle. Pour les Américains vivant à l'étranger avec des revenus ou des actifs substantiels, renoncer à la citoyenneté américaine et acquérir une citoyenneté dans une juridiction à faible fiscalité peut entraîner des économies d'impôts substantielles. Cela a entraîné une augmentation des renonciations américaines : moins de 1 000 Américains renonçaient à leur citoyenneté chaque année au début des années 2000 ; entre 2022 et 2024, ce chiffre est passé à 6 000-8 000 par an.
Une motivation secondaire est le fardeau pratique de la conformité fiscale américaine pour les Américains à l'étranger ayant une responsabilité fiscale minimale. Remplir le formulaire 1040 annuel, les rapports FBAR et potentiellement les formulaires FATCA prend du temps et nécessite l'embauche de fiscalistes coûteux. Pour un travailleur à distance au Portugal gagnant 50 000 € par an, l'embauche d'un fiscaliste américain pour remplir les déclarations peut coûter de 2 000 à 4 000 $ par an — un fardeau substantiel pour un revenu modeste. Cela a poussé à la renonciation même chez les Américains à l'étranger qui ont peu d'impôts à payer mais souhaitent éliminer la charge administrative.
Certains pays exigent la renonciation comme condition de naturalisation. La France, par exemple, a traditionnellement exigé la renonciation à d'autres nationalités lors de l'acquisition de la citoyenneté française (bien que cela soit devenu plus flexible). Un Américain cherchant à se faire naturaliser en France pourrait être tenu de renoncer à sa citoyenneté américaine. C'est distinct de la renonciation purement volontaire mais cela produit des résultats similaires.
Un petit nombre de renonciations sont motivées par des raisons politiques — des individus renonçant à leur citoyenneté par protestation ou parce qu'ils se sentent déconnectés de leur pays. Ces cas sont rares et attirent souvent l'attention des médias (Eduardo Saverin renonçant à sa citoyenneté américaine ; Tina Turner et Boris Johnson renonçant à la citoyenneté britannique), mais ils représentent un faible pourcentage du total des renonciations.
Les États-Unis imposent une « exit tax » aux « expatriés couverts » — citoyens américains renonçant à leur citoyenneté ou résidents de longue durée abandonnant leur résidence qui atteignent certains seuils. Un expatrié couvert est défini globalement comme une personne dont l'impôt annuel moyen sur le revenu américain a dépassé environ 190 000 $ au cours des cinq années précédant la renonciation, ou dont la valeur nette dépasse 2 millions de dollars au moment de la renonciation. Pour les expatriés couverts, l'exit tax s'applique.
L'exit tax fonctionne via un mécanisme de « marquage au marché » (mark-to-market) : tous vos actifs mondiaux sont réputés avoir été vendus à la date de renonciation à leur juste valeur marchande, et toute plus-value latente est imposable. C'est substantiel si vous possédez des actifs ayant pris de la valeur. Une personne possédant un portefeuille d'investissement de 5 millions de dollars ayant pris 2 millions de dollars de valeur depuis son acquisition fait face à un impôt sur ce gain réputé de 2 millions, ce qui pourrait représenter 400 000 à 800 000 $ d'impôts (selon les tranches d'imposition et les déductions) — le tout sans que l'individu ne vende réellement d'actifs.
Il existe des exclusions : les premiers 821 000 $ de gain net (en 2024) sont exclus, et certains actifs (comme la résidence principale, jusqu'à 750 000 $ de gain) sont partiellement ou totalement exclus. Cependant, pour les individus fortunés possédant des actifs ayant pris beaucoup de valeur, l'exit tax peut constituer une barrière financière importante à la renonciation.
De plus, les expatriés couverts doivent déposer le formulaire 8854 (l'Expatriation Statement) avec leur dernière déclaration de revenus américaine, et l'IRS publie une liste trimestrielle des individus ayant renoncé ou abandonné leur citoyenneté. Cette liste publique est controversée — certains y voient une politique de dénonciation publique (naming and shaming) ; d'autres estiment que c'est le seul moyen pour l'IRS d'identifier les expatriés couverts et de s'assurer qu'ils paient l'exit tax. Le fait de figurer sur cette liste a provoqué des polémiques lors de sa publication, entraînant des appels occasionnels à supprimer l'obligation de divulgation publique.
L'amendement Reed (du nom du représentant Jack Reed) est une disposition du code fiscal américain qui interdit théoriquement aux expatriés couverts de rentrer aux États-Unis. Il prévoit que tout étranger décrit comme un expatrié couvert est inéligible à l'obtention d'un visa ou à l'admission aux États-Unis. En pratique, cela est rarement appliqué, et la constitutionnalité de la disposition a été remise en question. Cependant, elle existe techniquement et pourrait théoriquement être invoquée contre quelqu'un qui a renoncé à la citoyenneté américaine, était un expatrié couvert et n'a pas payé l'exit tax.
L'impact pratique est minime — l'IRS dispose de ressources limitées pour appliquer des sanctions liées à l'immigration, et la disposition entre en conflit avec d'autres cadres juridiques américains. Cependant, la possibilité théorique de l'amendement Reed crée une barrière psychologique pour certains Américains à haut patrimoine envisageant la renonciation.
Au-delà de la fiscalité, la renonciation a d'autres conséquences. Un ancien citoyen américain ne peut pas occuper certains emplois gouvernementaux s'il cherche à retourner aux États-Unis, bien que cela s'applique à relativement peu de postes. Les prestations de sécurité sociale peuvent être affectées (bien que la plupart des bénéficiaires conservent leurs droits). L'assurance maladie liée à la citoyenneté américaine est perdue. Un citoyen ayant renoncé est traité comme un ressortissant étranger aux fins d'immigration, ce qui signifie que le retour aux États-Unis nécessite un visa, comme pour tout autre étranger. Certains citoyens ayant renoncé se sont retrouvés dans l'impossibilité d'obtenir des visas à des fins de voyage (certains pays contrôlent étroitement les personnes ayant renoncé à leur citoyenneté).
Les conséquences psychologiques sont importantes : renoncer à sa citoyenneté est irrévocable et permanent. Les individus décrivent souvent cela comme la rupture de leur lien juridique le plus profond avec leur pays de naissance. Certains éprouvent des regrets ou une perte d'identité. C'est pourquoi de nombreuses personnes envisageant la renonciation acquièrent d'abord la citoyenneté d'un autre pays — elles veulent s'assurer d'avoir un statut légal et un document de voyage avant d'abandonner leur citoyenneté d'origine.
Plusieurs personnalités de haut profil ont renoncé à leur citoyenneté américaine, attirant l'attention des médias. Eduardo Saverin, l'un des premiers investisseurs de Facebook, a renoncé à sa citoyenneté américaine en 2011 peu avant l'introduction en bourse de Facebook, une décision largement rapportée (et critiquée) comme étant motivée par la fiscalité. Tina Turner a renoncé à la citoyenneté américaine en 1977 et a acquis la citoyenneté suisse ; elle a expliqué sa décision par sa volonté de vivre en permanence en Suisse et de réduire la charge bureaucratique. Boris Johnson, citoyen américain par le sang (né à New York alors que son père y travaillait), a renoncé à sa citoyenneté américaine en 2023 après être devenu Premier ministre britannique, citant le fardeau de la conformité FATCA et l'embarras d'être soumis à l'impôt américain tout en servant comme Premier ministre du Royaume-Uni.
Ces cas médiatisés ont attiré l'attention sur l'imposition basée sur la citoyenneté et ont normalisé la renonciation dans certains cercles, en particulier parmi les individus ultra-fortunés et les figures du monde des affaires international. Cependant, la renonciation reste relativement peu courante à l'échelle mondiale en dehors des États-Unis et de l'Érythrée, car la plupart des pays ne soumettent pas les non-résidents à l'impôt.
Les programmes de citoyenneté par investissement (CBI) attirent fréquemment des candidats motivés par la planification de la renonciation. Un individu peut solliciter la citoyenneté d'un pays des Caraïbes ou de Malte spécifiquement pour obtenir un second passeport avant de renoncer à la citoyenneté américaine. Cela offre une sécurité (une citoyenneté alternative est déjà acquise avant la renonciation) et permet à l'individu de planifier stratégiquement la renonciation, en la faisant coïncider avec les années fiscales et en minimisant potentiellement l'exit tax en structurant la renonciation pour qu'elle survienne lors d'une année à plus faible revenu.